?各縣（市、區(qū)）審計局，高新區(qū)審計局，市局各科室（單位）：

經(jīng)研究同意，現(xiàn)將《四川省審計廳審計整改結(jié)果認定辦法（試行）》轉(zhuǎn)發(fā)你們，請建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，結(jié)合本辦法及時對整改結(jié)果認定銷號，推動完善審計查出問題整改長效機制。

                                                      達州市審計局辦公室

                                                    2022年1月26日

四川省審計廳審計整改結(jié)果認定辦法

?（試行）

第一條  為規(guī)范審計整改結(jié)果認定，促進審計查出問題整改落實，根據(jù)中央審計委員會、審計署及省委省政府關(guān)于加強審計整改工作的要求，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱的審計整改結(jié)果認定，是指審計機關(guān)根據(jù)審計查出的問題及提出的審計處理處罰意見，對被審計單位整改情況開展檢查并進行評判的行為。

第三條  審計整改結(jié)果認定應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、實事求是的原則。

第四條  審計機關(guān)應(yīng)在被審計單位提供審計整改資料的基礎(chǔ)上，對照審計提出的整改要求、處理處罰意見進行全面檢查。

第五條  審計整改資料主要包括：整改報告、整改方案、會議紀(jì)要（記錄）、合同文本、財務(wù)資料、請示及回復(fù)、審批審核文件、建章立制等書面資料。

第六條 審計機關(guān)根據(jù)被審計單位反饋的整改情況及整改進度，將整改結(jié)果分為“已完成整改”、“基本完成整改”、“正在整改”和“未整改”四種情形。

第七條 審計機關(guān)根據(jù)審計查出的問題、提出的整改要求，對整改結(jié)果進行分類認定，主要包括：

（一）收繳清退資金；

（二）調(diào)整清理賬務(wù)；

（三）規(guī)范預(yù)決算編制；

（四）規(guī)范改進工作、完善制度機制；

（五）落實有關(guān)政策目標(biāo)、推進工作進度；

（六）規(guī)范資產(chǎn)處置和使用；

（七）消除不良后果和風(fēng)險隱患；

（八）其他。

第八條  收繳清退資金的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位已經(jīng)及時、足額收繳或清退資金的；由于收繳、清退涉及對象多，范圍廣，情況復(fù)雜等原因短期內(nèi)難以籌措或清退資金，被審計單位已制定資金收繳或清退計劃，且收繳或清退工作按照計劃推進的；在整改過程中按照司法程序金額確無法收回或清退的，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位已經(jīng)收繳清退資金達70%以上;資金收繳清退雖未達到70%，但被審計單位已采取了積極措施，工作已得到有效推動且正在實施的，認定為“基本完成整改”。

（三）資金收繳、清退不足70%，且工作推動緩慢的；雖然制定資金收繳或清退計劃，但未按整改計劃推進且無合理理由的，認定為“正在整改”。

（四）資金未收繳、清退，也未采取其他任何相關(guān)措施的，認定為“未整改”。

第九條  調(diào)整清理賬務(wù)的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位已按照審計要求或國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度完成賬務(wù)調(diào)整、清理的，認定為“已完成整改”。

（二）雖未完成賬務(wù)全部的清理、調(diào)整工作，但被審計單位已采取積極措施推進且已經(jīng)取得明顯成效的；被審計單位賬務(wù)調(diào)整方案已經(jīng)審批，正在執(zhí)行落實的，認定為“基本完成整改”。

（三）賬務(wù)調(diào)整、清理工作雖已經(jīng)啟動但預(yù)計在短期內(nèi)難以完成的；被審計單位賬務(wù)調(diào)整方案尚未通過單位審批的；有關(guān)賬務(wù)調(diào)整、清理的審批權(quán)限在主管部門，被審計單位已按規(guī)定程序向主管部門報送調(diào)整清理方案等相關(guān)資料的，認定為“正在整改”。

（四）未啟動賬務(wù)調(diào)整、清理工作，且也未采取其他任何相關(guān)措施的，認定為“未整改”。

第十條  規(guī)范預(yù)決算編制的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位已經(jīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定強化預(yù)決算編制審核，或已經(jīng)加強對本部門（單位）和下屬單位核算工作和預(yù)決算編制工作的監(jiān)督指導(dǎo)，確保準(zhǔn)確編制預(yù)決算報表，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位已經(jīng)采取措施積極規(guī)范預(yù)決算編報，相關(guān)工作已經(jīng)推進且已有明顯成效的，認定為“基本完成整改”。

（三）被審計單位雖然已采取措施或制定整改方案，但相關(guān)工作推進緩慢的，認定為“正在整改”。

（四）被審計單位未采取任何措施強化預(yù)決算編制工作，且未采取其他任何相關(guān)措施的，認定為“未整改”。

由于賬務(wù)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致的決算編報問題，整改結(jié)果按照本辦法第九條進行認定。

第十一條  規(guī)范改進工作、完善制度機制的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位已經(jīng)采取措施補充完善相關(guān)手續(xù)、加強工作監(jiān)管且沒有證據(jù)證明違規(guī)行為繼續(xù)存在的；相關(guān)制度已經(jīng)制定、修訂并正式印發(fā)執(zhí)行的，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位正在采取措施積極完善相關(guān)工作，不規(guī)范行為已絕大部分得到糾正的；相關(guān)制度雖未正式印發(fā)實施，但已經(jīng)進入發(fā)文流程或已通過集體決策的；若完善體制機制的工作被審計單位無法單獨完成，但被審計單位已完善內(nèi)部管理，且向其他有關(guān)部門單位就完善制度機制進行了積極協(xié)調(diào)的，認定為“基本完成整改”。

（三）被審計單位雖然采取措施進行規(guī)范，但是成效不明顯或仍存在一定風(fēng)險隱患的；相關(guān)制度還在草擬或修改階段，尚未通過集體決策的，認定為“正在整改”。

（四）被審計單位未采取任何規(guī)范措施、未開展制度完善修訂工作，也未采取其他任何相關(guān)措施的，認定為“未整改”。

第十二條  落實有關(guān)政策目標(biāo)、推進工作進度的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位采取措施落實了政策要求、完成了目標(biāo)任務(wù)、推進了工作進度的；因客觀原因被審計單位已無法或無需落實原政策要求、完成原目標(biāo)任務(wù)，但已采取必要措施推進了工作進度，或經(jīng)合法程序合理調(diào)整了政策要求或目標(biāo)任務(wù)的，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位已采取有效措施積極推動完成目標(biāo)，或已積極協(xié)調(diào)解決了政策實現(xiàn)的主要障礙，工作成效明顯的，認定為“基本完成整改”。

（三）被審計單位為實現(xiàn)政策效果和目標(biāo)任務(wù)，雖已采取措施但效果不明顯的；因客觀原因被審計單位已無法或無需落實原政策要求、完成原目標(biāo)任務(wù)，但未采取必要措施推進工作進度、調(diào)整目標(biāo)任務(wù)，或調(diào)整目標(biāo)任務(wù)明顯不合理的，認定為“正在整改”。

（四）被審計單位未采取任何措施落實政策或推進工作的，認定為“未整改”。

第十三條  規(guī)范資產(chǎn)處置和使用的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）已完成資產(chǎn)的處置或權(quán)屬界定的；被違規(guī)占用的資產(chǎn)已按程序收回或歸還的，認定為“已完成整改”。

（二）資產(chǎn)處置雖未完成，但已經(jīng)取得重大進展，或違規(guī)占用的資產(chǎn)已經(jīng)初步達成收回、歸還協(xié)議的；涉及資產(chǎn)權(quán)屬的相關(guān)訴訟結(jié)果已確定的，認定為“基本完成整改”。

（三）資產(chǎn)處置未完成，或涉及資產(chǎn)權(quán)屬相關(guān)的協(xié)議未達成一致，訴訟結(jié)果不能確定的，認定為“正在整改”。

（四）被審計單位未采取任何資產(chǎn)處置措施，且也未采取其他任何相關(guān)措施的，認定為“未整改”。

第十四條  消除不良后果、風(fēng)險隱患的整改結(jié)果認定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）被審計單位已經(jīng)采取措施消除了全部不良后果或風(fēng)險隱患的，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位已采取有效措施，不良后果或風(fēng)險隱患已基本消除的，認定為“基本完成整改”。

（三）被審計單位雖然采取一定措施，但是成效不明顯或仍存在一定不良后果或風(fēng)險隱患的，認定為“正在整改”。

（四）被審計單位未采取任何相關(guān)措施且不良后果或風(fēng)險隱患仍然存在的，認定為“未整改”。

第十五條  因政策、環(huán)境發(fā)生變化，或因不可抗力因素導(dǎo)致被審計單位采取了與原整改要求不完全一致的整改措施，但措施合法合規(guī)，符合實際情況，且達到預(yù)期目的或效果的，認定為“已完成整改”。

第十六條  審計機關(guān)提出對相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)予以追責(zé)問責(zé)的處理建議的，按照以下分類進行認定：

（一）被審計單位有干部管理權(quán)限，已采納審計建議且已有處理結(jié)果的，或已經(jīng)啟動追責(zé)程序并開展了必要的調(diào)查、核實、取證工作且留存書面證據(jù)的；被審計單位雖無干部管理權(quán)限，但已將相關(guān)責(zé)任人線索移送具有管理權(quán)限的部門的，認定為“已完成整改”。

（二）被審計單位對相關(guān)責(zé)任人正在調(diào)查核實中；對相關(guān)責(zé)任人的線索移送正在辦理中，認定為“基本完成整改”。

（三）被審計單位有干部管理權(quán)限又未啟動追責(zé)問責(zé)程序且無正當(dāng)理由的；被審計單位應(yīng)移送有關(guān)部門進行核查處理但未移送的，認定為“未整改”。

第十七條  審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計認定結(jié)果進行動態(tài)調(diào)整。對未納入本辦法第八條至第十四條的其他整改要求的結(jié)果認定，應(yīng)按照第六條的要求結(jié)合具體情況進行認定。

第十八條  被審計單位以新問題掩蓋舊問題的；未在規(guī)定時限內(nèi)整改且未說明原因或原因不充分的；雖報送了整改情況但無法提供附件資料的，或被發(fā)現(xiàn)存在其他虛假整改情形的，認定為“未整改”。

對被審計單位虛假整改、敷衍整改的行為，審計機關(guān)可依法依規(guī)采取約談、通報或提出追責(zé)問責(zé)建議等處理措施。

第十九條  因?qū)徲媹蟾妗徲嫑Q定等文書存在事實錯誤或重大偏差，審計提出的處理處罰意見不當(dāng)，導(dǎo)致被審計單位無法完成整改的；未對被審計單位整改資料進行審核導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)被審計單位虛報整改結(jié)果的，審計機關(guān)將按照審計質(zhì)量管理有關(guān)規(guī)定進行處理，必要時啟動審計執(zhí)法過錯追究機制進行內(nèi)部追責(zé)。

 第二十條  本辦法適用于四川省審計廳本級直接實施和省廳統(tǒng)一組織（授權(quán)）市縣實施以及納入省級審計工作報告反映但由市縣審計機關(guān)直接實施的審計項目整改結(jié)果認定。市縣審計機關(guān)實施的其他審計項目的整改結(jié)果認定可參照本辦法執(zhí)行。

第二十一條  本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。